税务会计的发展趋势与企业纳税筹划

　　税务会计是一门从财务会计中分离出来新兴的会计学科，纳税筹划是实现企业利益最大化的重要途径之一，是企业财务管理中不可忽视的部分。本文主要探讨了税务会计的发展趋势，研究了企业纳税筹划，并对税务会计和纳税筹划中存在的不足和误区提出了几点改善建议。

　　一、税务会计的概念及任务

　　（一）税务会计的概念

　　税务会计通常被视为财务会计和管理会计的延伸，属于边缘性会计学科。作为一个独立的会计系统，它的任务是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。但是由于受到各种因素的影响，目前我国大多数企业的税务会计尚未真正从财务会计中独立出来。

　　税务会计又是一门由税务和会计结合而成的交叉性学科，它以税法制度为准绳，运用会计学的原理和方法，对企业计算、申报和交纳税款的行为进行反映和监督。

　　（二）税务会计的任务

　　税务会计主要有两大任务。一是按照税法等法律规定，督促企业认真履行纳税义务，核算企业应缴的各种税款，正确编制、报送会计报表和纳税申报表，正确计算、申报和交纳税款，不重不漏不拖。二是在税法等法律允许的范围内，在正确执行税法的前提下，为企业进行税务活动分析，保护企业的合法权益。

　　建立税务会计非常必要，建立税务会计是建立现代企业制度的需要；是完成会计体制改革，完善税收征管的需要；是提高会计质量，增强企业法律意识和纳税意识的需要；是降低企业纳税风险的需要；是防止国家大量税款流失的需要；是我国税务制度与国际接轨的需要。

　　二、税务会计的发展趋势

　　在我国，税务会计还存在很多问题。比如税务会计与财务会计未完全分离，税务会计模式落后、高素质税务会计人员稀缺等等。想要解决这些问题，我们就要对税务会计未来的发展趋势进行讨论和规划。

　　（一）税务会计与财务管理计的彻底分离趋势

　　我国税务会计与财务管理会计的分离开始于上世纪90年代，目前还处于初级阶段，还存在一些权责不分的现象。例如，某些公司在进行纳税申报时，会先由财务会计或管理会计进行核算，然后把核算所得的数据交给税务会计进行再核算和最后的整理。这种核算方法可能会核算不准确或者公司内部出现偷税、漏税现象。虽然随着新会计准则的实施和会计电算化的推广，这一问题有了一些很好的解决办法，但是目前税务会计与财务会计还是没有完全分离开来。

　　对此，企业经营者要充分认识税务会计的重要性，分清税务会计与财务会计之间的权责，确立税务会计处理公司账簿、凭证等的权限。税务会计人员要严格执行税法和会计法的相关规定，确保税务核算的真实性、准确性和有效性，维护好国家和企业的共同利益。

　　税务会计与财务会计的分离在很大程度上要依靠企业的信息化程度，所以发展税务会计还要须破除信息技术的壁垒，促进企业会计工作向信息化法相发展。

　　（二）引入先进的税务会计模式，加快税务会计制度建设

　　税务会计在我国起步较晚，很多企业目前还没有确定税务会计的发展模式；已确定的会计税务发展模式也不能完全适应市场经济的发展，大多还在摸索当中，时常会出这样那样不和谐的问题。而且，由于我国的税务会计起步晚，争议多，税务会计在企业中的地位也难逃边缘化的命运。很多企业即使建立了税务会计部门和岗位，但其发展也存在滞后性，明显落后于国家税收征管改革的新形势。这种情况导致企业税务核算不全面，税源监控失真，国家税款的大量流失。

　　先进的税务会计模式可以帮助企业更好的把握税务会计的工作，也有助于企业不断完善内部的税务会计管理。引入先进的税务会计管理模式，并依照税法制定详细的调整项目列表，确保企业的纳税活动能够及时、准确、高效的进行。美国企业税务会计模式是当前比较被中国企业接受的税务会计模式之一。

　　我国还处于社会主义初级阶段，市场经济体制正在逐步完善的过程当中，企业体制、财税体制、投资体制、金融体制都在不断的改革过程当中。当前，我国现行税务会计制度滞后于税收制度的改革，税务会计核算很难做到全面、完善，导致税源监控失真，国家税款大量流失。当前应加快税务会计制度的建设，实现维护纳税人的合法权益和国家税收的双赢。

　　（三）引入高素质、高质量的税务会计人才

　　虽然掌握会计的基本核算方法是每位会计人员都必备的素质，但是要求每位会计人员都精通税法也是不切实际的。当前的会计劳务市场供过于求，但是兼备税务、会计和管理的高素质人才却远远不能满足企业的用人需求。从年龄构成上来看，会计人员大多比较年轻，工作经验少，在申报和交纳税款时常常因为对国家税法相关的新政策、新法规的理解不透彻而导致企业遭受罚款。从另一个角度来说，税务会计在我国的应用范围不广，只有一部分大型企业由于纳税、报税的需求才设立了专门的税务会计。但是对绝大多数的企业来说，尤其对中小型企业来说，他们对会计核算的质量和纳税申报信息需求的要求不高。税务会计的稀缺必然导致用人成本增加，实际效用低下，所以他们仍然选择“税、财合一”的模式。

　　人的因素是决定性因素。随着我国市场经济的发展和税务改革的深化，企业对税务会计的需求量不断增加，很多大企业都设立了专门的税务会计部门。面对这种人力资源需求，培养专业的税务会计人才成为当务之急。首先，税务会计专业性较强。专业的税务会计人员是同时精通会计知识、税收知识、信息技术、经营管理的复合型人才。这类人才的培养不是一朝一夕可以完成的，需要规范化、系统化的理论指导、技能实践和经验积累。在高等教育中，针对会计专业的学生开设税务会计课程，或者进一步细化专业分科，开设税务会计专业，是培养高素质、高能力税务会计人员的好方法。其次，优化税务会计人员的选拔工作。税务会计人员的业务素质是确保企业税务会计工作质量的关键。企业应该树立正确的人才观念，优化税务会计人员的选拔工作，采用合理的激励机制，对德才兼备的税务会计人员给以重点培养和优先提拔，并为其提供培养或进修的机会。同时，要学习国内外先进的税务会计模式，掌握最新的税收政策和征管制度，提高税务会计人员的工作能力，确保企业税务工作的质量不断提高。第三，定期组织税务会计人员学习。我国的税法制度、企业体制等还在不断的更新与改革当中，与税法相关的配套措施越来越多，相关的政策规定也越来越细致。企业应定期组织税务会计人员进行学习和培训，鼓励税务会计人员研究税法，对有学术成果的会计人员可以给与适当的经济奖励。

　　（四）加快税务体制改革

　　当前，我国的税务体制还存在一些问题。例如税收征管与会计核算管理存在矛盾之处。在新税制实施之初，很多会计人员对于增值税作为价外税处理，含税收入原、混合销售行为等计税处理方法不是十分清楚，企业税收核算工作一度深入混乱的局面。而《企业财务通则》与《企业会计准则》中对规定的核算内容又与新税制之间存在一定的差异。这些情况都迫使企业变更税收会计的核算方法。

　　我国的会计制度对税收会计的核算要求只在“应交税金”科目中做出了简单的介绍。随着税制改革以及各类新税种相继颁布，加之各税种之间相互独立，税务会计很难了解并掌握税收核算的方法。建立统一的税收会计核算规范是解决这一问题的关键。

　　在加强税务体制改革、细化税法的政策和规定的大环境下，在选择适合我国国情的税务会计模式的同时，还要建立税务机关监督制约机制。一是利用法律的强制性规定税务会计必须遵循的准则，营造良好的法制环境；二是让税务会计人员在工作时有法可依。有法可依是执法必严、违法必究的基础。

　　此外，在深化税务机制改革的基础上，税务稽查人员要考虑企业税务会计的复杂性，加强对企业税务会计工作的辅导力度，不能一遇到问题，就只是单纯的罚款、补税，这样往往无法让税务会计人员找到受罚的原因，使企业的税务会计出现更加混乱的局面。

　　三、企业纳税筹划

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