税务会计的发展趋势与企业纳税筹划(2)

　　税收收入是我国财政收入的主要来源，也是建设各项公共事业的经济基础，依法纳税是每个企业应尽的义务和职责。企业是以营利为目的的经济组织，这种本质属性决定了每个企业都希望能尽可能降低纳税成本，这就是纳税筹划存在的市场需求和发展的客观条件。

　　企业纳税筹划是指企业对比和评价企业未来的财务收益和税金支出后，利用一定的手段对涉税的财务活动进行科学的统筹和安排，以获得税后收益最大化，实现纳税最优化，其最终目的是实现股东利益最大化。

　　对纳税筹划的研究意义重大，其利于发挥税收的经济杠杆作用，有利于完善国家税收法律、法规和相关政策，有利于降低企业的税收成本，有利于提高企业的市场竞争力，有利于提高企业的纳税意识，有利于提高企业的经营管理水平。

　　四、我国纳税筹划研究现状

　　（一）纳税筹划整体水平低

　　纳税筹划的水平分为三个层级：初级筹划、中级筹划和高级筹划。毫无疑问，我国现阶段的企业纳税筹划还处于初级筹划水平，不少企业根本就没有进行纳税筹划，即使开展纳税筹划的企业也或多或少的存在筹划不足的问题。其中比较突出的是纳税筹划方式单一。目前的纳税筹划方式主要是利用税收优惠政策和选择会计方法。前者可以使企业避免高税率或者实现税额减免；后者只是拖延纳税实践，获得“相对节税”的收益而已。

　　（二）纳税筹划受到不合理对待

　　部分基层税务机关对纳税筹划不理解，经常出现税务人员否定企业合理合法的纳税筹划，侵犯企业税收利益，对开展纳税筹划的企业给予责难甚至处罚。一些企业对纳税筹划心存疑虑，认为通过这种方式少纳税是不光彩的事情。在这种情况下，很多企业出现与其搞纳税筹划，不如和税务机关搞好关系的错误认识。

　　五、税务会计在企业纳税筹划中的应用

　　（一）准确把握会计制度和税法规定

　　纳税筹划是对企业纳税行为的合理规划，是一种合法、合理的规划性行为。但是在现实的操作中，有时候合理筹划和违法有时候只有“一墙之隔”。企业在进行纳税筹划时，必须要做到依法而行。税务会计的设置可以帮助企业准确地把握会计制度和税法规定，税务会计人员利用其专业知识，综合考虑企业的财务状况、生产经营状况、资本结构、发展规划、市场环境、政策环境等因素进行纳税筹划。

　　正确区别纳税筹划和偷税漏税等违法行为也是税务会计的重要任务之一。虽然纳税筹划和偷税漏税都可以减轻企业在税收方面的压力，但前者是合法、合理的，而后者是违法的，也是违背纳税精神的，二者之间存在本质上的区别。

　　（二）纳税筹划的成本效益原则

　　从前面的分析我们可以看出，企业纳税筹划的终极目的是实现股东利益最大化。在实际操作中，也可能在实施某一纳税筹划方案后企业获得了部分税收收益，但是也为该方案的实施增加了额外成本，或者为了实施该纳税筹划方案，而放弃其他可能获得收益的方案。所以，在纳税筹划的过程中，税务会计必须贯彻成本效益原则，避免在实施纳税筹划过程中产生新的费用或造成的新损失。同时还应注意，税收筹划不能一味地追求低税收的方案，过低的税收方案往往意味着企业总体盈利的下降。

　　（三）全面系统地考虑企业的所有税种

　　企业纳税筹划的目的是追求企业整体利益的最大化，所以税务会计在进行纳税筹划的过程中，不能仅关注某一税种缴税的多少，而是要着眼整个企业的税负轻重，同时规避因税负降低而造成利润过度下降。

　　人无远虑，必有近忧。在进行纳税筹划时，不能只盯着眼前的利益，或只关注某一时期纳税最少、节税最多而忽略了企业的长远发展。在选择纳税筹划方案时，税务会计应该明确，在企业的整体、长远利益面前，节税筹划必须让路。总而言之，纳税筹划既要考虑单一税种的节税利益，也要考虑多税种的利益相抵；既要考虑企业的眼前利益，也要综合考虑企业的整体利益和长远利益。

　　不论是税务会计还是纳税筹划，在我国都还处于发展的初级阶段，还存在很多不足和误区。作为现代企业，应该尽早设置税务会计，实施纳税筹划，提高税务会计的水平和纳税筹划的能力，这是企业未来发展的需要，也是国家税制改革和经济发展的需要。

　　参考文献：

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　　[4]郭方方.从新准则看财务会计与税务会计的发展趋势[J].农村经济与科技，2009（02）

　　[5]李迅.企业纳税筹划研究[J].河北企业，2012（01）

　　[6]马步峰.浅谈企业纳税筹划[J].会计之友，2010（07）

　　[7]陈泉林，杨立梅，陈君.公路施工过程中影响沥青路面平整度因素分析[J].城市道桥与防洪，2009（06）

　　[8]牛欣会.浅谈企业纳税筹划存在的问题及改进建议[J].商业经济，2012（01）

　　[9]李江涛.我国企业纳税筹划风险及其控制[J].现代商业，2011（30）

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