浅谈司法会计鉴定在贿赂案件中的运用(2)

　　⑵银行查账法

　　银行查账法是核查某一时点的企业银行存款总账余额与所有开户银行对账单余额是否相符，对有疑点的银行存款收付业务的会计凭证加以分析的方法。例如，在检查银行账户相对应的资金流动时，可以先检查现金支票、转账支票、汇票、信用证等，检查支付对象是否与开具收据或发票的单位一致。然后，将银行账户与银行对账单进行核对，核查期末余额，查对存款、取款、转账日期及款项来源和用途等，重点检查银行支出款项，查明是否有套取现金进行贿赂的行为，防止行贿人员用现金支票提取现金后，直接通过减少银行存款增加成本费用的手法将财务账做平。最后，把银行存款明细账及费用类明细账的合计数分别与财务报表上反映的金额核对，看是否相等。对受贿人，必要时要检查单位职工个人银行卡开户和结算情况，因为有些单位将受贿款存在以单位职工个人名义开立的银行账户里，支配权在领导手中，作为账外开支、滥发钱物的来源或作为单位领导的小金库，滋生腐败。

　　⑶审查分析相关制度、资料

　　通过审查企业财务管理制度、项目审批制度、绩效提成奖励细则等内部控制管理办法了解企业相关制度是否公开透明合理健全。贿赂案件的一种重要贿赂方式是通过虚构经济活动来隐匿贿赂资金，而虚构的经济活动往往伴随着虚假的会计凭证，因此司法会计在反贪查账时可以注意两种倾向的账目：一是记录混乱，甚至有涂改、挖补、伪造的迹象；二是记载很规范的账目，账面上毫无涂改痕迹，则很有可能是假账。例如对企业的收据进行清点，从中抽查一定数量的存根联，看是否入账。若检查到收据存根短缺或者收据不连号，则有可能存在账外资金。检查发票是否附有采购清单，检查采购数量是否与实际需要一致。对大额发票项目内容没有填写又没有附采购清单的，就应怀疑其存在虚开发票套取贿赂资金的可能。

　　随着我国司法体制改革的不断深入和社会主义市场经济的飞速发展，可以预期，在未来的反贪侦查以及诉讼程序中，司法会计鉴定工作将会越来越多地介入其中，为反腐倡廉作出新成效和新贡献。总之，面对当前坚决惩治和有效预防腐败的形势，司法会计鉴定人员必须始终贯彻落实科学发展观，积极践行“忠诚、为民、公正、廉洁”的政法干警核心价值观，以更加务实的工作态度，更加扎实的工作作风，立足本职岗位，加强自我学习，参加司法会计技能培训，以办案为核心，以全面服务检察业务为方向，积极参与办案，继续把司法会计鉴定做深、做细、做实、做出成效，进一步发挥司法会计鉴定技术在查办职务犯罪中的特有作用，更加有效地打击贪腐犯罪，维护社会公平正义。

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