会计信息化环境下的内部控制探讨(2)

　　（二）健全全面风险管理，强化企业内部控制
　　按照"体系可靠、风险可控、运行可持续"的内控总体要求，建立动态的风险评估及报告机制，推进风险管理从"静态"向"动态"转变，确保重大风险及时辨识、职责和措施到位、风险管控方案落实。加强风险模型研究与应用，推进风险管理从"定性"向"定量"转变，通过风险量化，指导风险管控措施的制定和落实。中国石油应努力建立一个能够与企业所有业务流程相关联的风险库，一旦识别出潜在风险，系统将及时自动报警，降低发生错误和舞弊的风险，逐步健全"全面风险管理、全部业务流程、全过程控制"的内控与风险管理体系。
　　（三）健全内部控制审计，加强信息系统控制
　　会计信息化环境下，内部审计工作的职责不仅包括审核电子会计账目的真实性、合法性和安全性，还应检查和评价组织及管理制度是否健全、是否出现新的情况、相关制度是否需要完善、规章制度是否得到有效执行等。同时，内部审计还应加强对系统安全性和可靠性的检测，包括系统风险的控制措施是否完善、经济业务处理的程序和方法是否准确等。
　　（四）加强人力资源治理，完善内控基础环境
　　不管是COSO报告《内部控制一体化框架》，还是《企业风险治理框架》，都突出了"人"的因素。会计信息化环境下，加强人力资源的治理，是企业加强内部控制的重要方面。会计信息化对财务、业务、基层员工的素质提出了更高的要求，员工不但要熟悉更多的业务流程，而且还要熟悉信息系统的操作方法。因此，加强人力资源治理，做到人尽其用、人尽其才，是加强完善内部控制的重要措施之一。
　　随着电子技术的飞速发展和会计信息系统的普及运用，企业会计核算和会计管理的环境发生了深刻变化，工作效率大大提高。但是任何信息系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，内部控制的新问题和新课题将不断出现。因此，企业要顺应会计信息化的发展潮流，强化内控建设，完善内控制度，防范内控风险，不断提高企业的市场竞争力。
　　【参考文献】
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　　[5]毛华扬，卫亚杰.基于会计信息化环境的内部控制探讨[J].财会通讯（综合版），2011（7）：101-102.
　　[6]辛歆，刘洪海.基于会计信息化环境的内部控制优化研究[J].会计之友，2011（11）：38-39.
　　[7]刘雪晶，祁双云.会计信息化视角下的企业内部控制体系研究[J].会计之友，2012（7）：56-58.
　　[8]王剑华.中国石油内部控制评价考核探索与实践[J].会计之友，2012（10）：94-96.

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