关于贷款损失准备计提情况的调查与分析

　　一、贷款损失准备计提基本情况
　　商业银行内部对贷款损失准备的核算方式各不相同，绍兴市31家银行业金融机构中仅14家银行贷款损失准备核算和统计反映在分支行。因此，本文以这14家银行为样本进行调查。
　　账面反映，14家银行6月末贷款和不良贷款余额分别为2871.2亿元和41.4亿元，分别占全市总量的52.5%和53.5%。2013年上半年，样本银行共计提贷款损失准备13.4亿元，6月末余额为97.1亿元，比年初增加12.8亿元。
　　（一）拨备计提大幅增加。2013年上半年，样本银行共计提贷款损失准备13.4亿元，同比多计提6.1亿元；6月末余额比年初增加12.8亿元，同比多增7.0亿元。随着企业资金链断裂风险暴露，银行拨备计提大幅增加。分季度看，2012年3季度～2013年2季度贷款损失准备季末同比分别增长13.7%、18.8%、22.5%、26.9%和26.2%，分别比上年同期提高0.3、4.2、8.0、14.8和13.2个百分点。
　　（二）平均拨备覆盖率高。分区域看，辖内风险企业相对较多的县（市），各银行贷款损失准备增幅均比上年同期有所提高。其中，不良贷款率最高的上虞市，贷款损失准备余额同比增长79.3%，比上年同期提高57.1个百分点。6月末，全市平均拨备覆盖率为224.9%，比去年同期提高31.5个百分点，其中拨备覆盖率最高的新昌县达1307.0%。
　　（三）城商行贷款损失准备最充足。分机构看，6月末国有银行、股份制银行、城商行、农村合作金融机构贷款损失准备余额同比分别增长38.3%、31.8%、28.2%和19.4%，拨备覆盖率分别为154.3%、161.8%、260.2%和83.1%。城市商业银行拨备覆盖率最高。
　　二、贷款损失准备计提中存在问题
　　（一）总分行双重计提标准增加监管难度。根据国际会计准则，对贷款要求逐笔确认减值证据并计量损失金额，贷款减值准备的计提运用未来现金流量折现法。我国的《银行贷款损失准备计提指引》规定对正常、关注、次级、可疑、损失类贷款分别计提1%、2%、25%、50%、100%的损失准备。目前国内银行一般是在总行层面集中采用国际准则，分支行的会计核算仍采用国内制度，按两种方法所计提的准备会存在一定的差异。如某商业银行总行目前贷款损失准备采取"未来现金流贴现模型（DCF）/迁移模型（MM）准备金+逆周期准备金"的方式计提，该行2013年3月31日业务状况表中，公司贷款准备余额75154万元，个人贷款准备余额15156万元，坏账准备余额381万元，逆周期动态拨备余额53199万元，共计143890万元；而同期该行绍兴分行向监管部门报送的报表中贷款损失准备余额为79997万元，口径的不统一增加了区域金融稳定监管的难度。

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