契约理论视角下的会计政策选择(2)

　　（二）基于交易成本理论的会计政策选择倾向

　　在交易成本理论中，我们重点讨论了政治成本，企业可以享受政府提供的相关服务，同时，也要为此付出一定的成本。政府收取的公共事业费用以及强制征收的税款都要依赖于企业提供的会计信息，管理者会经过权衡后进行会计选择。如不同的折旧方法对企业应纳所得税有重要影响，能够采用加速折旧的资产在使用初期可以提取较多折旧，减少税基，降低税额，影响交易成本。可以看出，管理人员从企业的利益出发，会倾向于有合理避税作用的会计政策。

　　（三）基于不完全契约理论的会计政策选择倾向

　　不完全契约理论基础是交易费用理论，即企业规模取决于企业内部交易费用与市场交易费用的差异。当前者大于后者，企业会选择紧缩政策;前者小于后者，企业会选择扩张政策。当企业采取扩张政策时，大多需要融资，以保证资金充足，这时企业会签订一些债务契约。作为契约一方的债权人，会选择与会计政策相关的限制性条款约束债务人可能损害其利益的行为，并关注债务人提供的财务报告，以确保自身利益不受侵蚀。

　　四、结论

　　文章首先介绍了会计政策及会计政策选择的相关概念，界定了研究范围，进而论述了契约理论的三个分支理论，为接下来的研究奠定了理论基础，最后分析了基于不同契约理论的会计政策选择倾向。在一系列契约关系中，会计政策的选择直接影响了利益相关者的权利和义务，直接影响了企业会计信息的质量。因此，选择适当的会计政策，对企业的稳定发展起到不可忽视的作用。

　　参考文献：

　　[1] 刘杨.上市公司会计政策选择与公司价值实证分析[D].武汉：武汉工程大学，2009：18.

　　[2] 谢娟.我国上市公司高管薪酬激励效果研究[D].天津：天津财经大学，2010：7.

　　[3] 邢桂霞.上市公司自发性会计选择变更研究[D].南京：江苏大学，2005：15.

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