浅议内部审计外包(2)

　　四、企业采取内部审计外包将将面临的风险

　　（1）内部审计外包不能完全保证审计的独立性。外部审计的其本功能是对企业财务报告的合法、公允发表意见，股东和广大投资者的权益保障依赖于外部审计师的专业性、独立性和客观性。在外部咨询机构的自身利益与客户利益相互牵制的情况下，外部审计机构是否还能保持独立、客观、公正，尤其值得考虑。

　　（2）内部审计外包不一定能降低审计成本。“内审外包可以降低成本”，这是内审外包倡导者的一大理由。实际上聘请外部审计机构的费用也是一笔不小的开支，审计机构的消失将会使企业越来越受制于外部审计人员，他们可能索要越来越高的佣金。

　　五、对我国企业的内审外包选择

　　企业首先要结合自身的发展需求对内部审计外包进行决策分析，考虑是否开展外包以及外包的内容；然后根据需要选择适当的形式。无论企业选择哪种外包方式，都应结合企业自身的管理需要和成本来决定。

　　（1）大型企业：可选择部分外包。大型企业在我国的经济发展中起着举足轻重的作用，它们有着雄厚的资本和优秀的人才资源，但同时它们的组织结构也很复杂，管理起来有一定的难度。对于这样的企业，将内部审计全部外包并不是很明智的选择。

　　这是因为对大企业而言，内部审计全部外包破坏了企业的整体性，削弱了企业的竞争优势，也不利于发挥内部审计的主动性。总体来说，大型企业不适宜把内部审计职能全部外包，但是在某些专业领域采取补充内审或部分内审外包不仅是很有必要的，而且也对内部审计部门的进一步发展起到了很好的推动作用。

　　（2）中小型企业：适于全外包。随着经济的发展，中小企业在我国的地位也越来越重要，提高中小企业的内部审计水平是必然趋势。中小企业建立自己的内部审计部门有困难。中小企业要建立内部审计部门，首先要面临着资金不足的困难。其次，中小企业的抗风险能力较差，而建立内部审计部门是要承担一定风险的。最后，中小企业对人才缺乏吸引力。但是面对日益激烈的竞争，中小企业客观上需要通过改善内部审计工作来提高经营效率。因此将内部审计职能全部外包给会计师事务所等外部审计机构越来越成为中小企业的一个理想选择。

　　中小企业将内部审计全部外包具有优势。首先，大大减少运行成本。其次，提高中小企业的经营效率。再次，有助于提高中小企业管理人员的素质。最后，有利于内部审计保持更高的独立性。根据上述内容，我们不难得出以下结论：中小企业较大型企业相比，无论是在资本水平上还是人员素质方面都略逊一筹，与其用更大的成本消耗更多的人力去建立自己的内部审计部门，倒不如把内部审计职能全部外包出去，这样更利于企业增加价值。

　　参考文献：

　　[1]郭阳生，郭晗.理性看待“内部审计外包”[J].决策与信息（财经观察），2007.

　　[2]王英娜.浅议银行内部审计的外部化[J].新金融，2002.

　　[3]苏军荣，李丹.内部审计外包在集团公司中的应用思考[J].中国乡镇企业会计，2008.

　　[4]卓和平.内部审计外包探讨[J].中国注册会计师，2011.

　　[5]周晓珺.我国企业内部审计外包及其风险应对[J].中国乡镇企业会计，2008.

　　[6]章健.关于我国内部审计外包的思考[J].北京市总工会职工大学学报，2003.

　　[7]茅兰娣.内控评审是内部审计的重点[J].中国内部审计，2005.

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