摘要：中小企业“融资难、资金链断裂”两者之间存在必然联系，究其成因是由于中小企业财务功能严重缺失。表面上看，体现在：中小企业财务预算“装”在老板“脑”中——估算替代；中小企业财务核算“抓”在老板“手”中——见票做账；中小企业财务分析“笼”在老板“心”中——自我虚拟；中小企业财务监督“落”在老板“袖”中——内部破裂。中小企业资金链管理的目标就是保持企业生产经营各环节资金供求的动态平衡。实现这一目标的手段是构筑资金链“防火墙”，落脚点是发挥中小企业财务整体功能。措施为规范组织财务架构——提高话语权；高效推行企业财务预算——稳固现金流；有效实施企业财务监督——牢控资金阀；切实增强企业“造血“功能——拉长资金链。

　　关键词：财务功能 资金链

　　一度时间以来，我国中小企业“融资难、资金链断裂”成为企业发展中的现实问题，甚而在少数地方引发社会效应。事实上，这两者之间存在必然联系，融资难是造成中小企业资金链断裂的外部主要因素，而部分企业资金链断裂却是加剧中小企业普遍融资难的客观推手。究其成因，我认为根本在于中小企业财务功能严重缺失。本文从中小企业财务功能发挥的现状分析入手，拟就中小企业资金风险防范谈一孔之见。

　　一、现状分析

　　从现代企业发展现状来看，人财物最优配置及最佳效能运行，产供销时间上继起和空间上顺延，资金流和物资流有序循环，是实现企业经营发展目标的必然选择。这一切无不依赖于企业财务功能的有效有序发挥。从表象上看，企业资金缺乏、成本上升、效益下滑是导致企业资金链断裂并最终退出市场的缘由，实际上诱发的动因是企业财务功能的无序、无效。纵观中小企业发展中财务运行的历程以及部分中小企业资金链断裂的轨迹，显现出企业财务“四大”功能先天不足、险象环生、效能低下、无序运作的真实面目。主要体现在：

　　（一）中小企业财务预算“装”在老板“脑”中

　　部分中小企业由于资本组成单一、组织架构简单，天然形成了单一制或者家族制，主导者往往是主要投资者（简称老板）。从企业投入运行之初，资金来源到资金运用这样的财务预算就完全掌握在老板脑中，作为企业机密不得为外人所知。对这些中小企业主来说，有的是由家庭作坊演变而来，有的是由供销员身份转变而来，有的是由技术成果派生而来，大都数对财务知识、理论、实践不甚精通，对企业在供、产、销环节的资金来源、资金占用如何调节、平衡理解不深，凭自己的经验，或是自己的主观判断，以估算代替预算，往往出现或是原材料大量积压，或是生产环节组织不畅占用，或是大量赊销造成铺底，一旦企业现金流严重不足，自身融资准备不足，就必然进入民间融资的步履，步步深入，直至断裂。

　　（二）中小企业财务核算“抓”在老板“手”中

　　单一制或者家族制的中小企业大都数呈现财务系统形同虚设，一般都是家族中派出一人主掌现金，再另找一人充当总账。由于工资待遇等相比其它岗位较低，这种总账只是见票做账，应付外部所需，企业产品成本都由老板划定，企业资金的进出都由老板敲定，人、财、物的配置和产、供、销时间上的继起，空间上的顺延都由老板搞定，企业盈亏都抓在老板手中。

　　（三）中小企业财务分析“笼”在老板“心”中

　　由于中小企业财务运行都出自老板一把手，无论是产品成本的高低，产品销售价格的波动，销售费用配置的合理，企业往来资金占用的时间价值等都难以与目标比、历史比、同行比，企业的年度经营目标及中长期发展目标都是虚拟，面对市场的靠实定位难以为继。

　　（四）中小企业财务监督“落”在老板“袖”中

　　单一制或者家族制的中小企业对外十分抱团，从原材料的购进、生产的组织、产品的销售到货款的回笼、资金的使用等岗位一般都由内部人负责，形成对外人强有力的监督，维护着企业的利益。但部分中小企业经营失败的现实告诉了我们，堡垒往往都是从内部破裂的。原材料购进时的以次充好，生产工时的虚报，销售费用的显增和产品销售的压价，回笼资金的任意占用，管理费用的假票列支，分享“唐僧肉”和吃“大户”的现象防不胜防，精明的老板清清楚楚，但再精明的老板也架不住重尚亲情和和睦家庭的重任，往往只能摇头叹息，藏在袖中。

　　二、对策建议

　　中小企业资金链管理的目标就是保持企业生产经营各环节资金供求的动态平衡。落脚点在于：一方面是企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调，资金收支在数量上和时间上的相互协调；另一方面就是促进资金合理循环，提高使用率，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。而要实现上述目标，靠实落脚点，根本的出路在于高效发挥企业财务功能，扎实构筑中小企业资金链“防火墙”。为此：