****会计与财务会计****的冲突

　　当2007年的次贷危机导致全球金融危机后，美国金融机构纷纷将造成世界经济动荡的始作俑者归咎于《公允价值计量》(FASNo.157)，并积极游说政府中止执行该准则。美国SEC在2008年底发表的《市值会计研究》(StudyonMark-To-MarketAccounting)中支持FASNo.157，任何对公允价值会计运用的质疑，只会降低财务报告的透明性并增加市场的不确定性，是对投资者隐藏金融机构的真实经营状况。因此，金融危机非FASNo.157所致，不应终止其执行。SEC的研究报告是对上市公司执行FASNo.157的影响分析，事实是否如此，需要从财务会计的本质特征进行分析。

　　一、财务会计本质特征

　　会计是人类社会发展的产物，是一个人造的经济信息系统，各子系统因其本质特征不同而从不同角度、不同层次将财务会计数据整合成各利益集团所需的会计信息，以反映、控制特定主体的生产经营活动。

　　(一)财务会计与企业内部资源配置紧密相关

　　Pareto提出的资源最优配置仅限于市场运用价格机制对稀缺资源的最优配置。但是，资源配置的脚步并未停止，而是随资源流入企业而继续进行配置。Coase认为企业的本质是对市场价格机制的取代，资源配置可在市场和企业两种相互补充的替代形式中进行。20世纪20年代之后，财务会计从传统会计中独立出来，其最终生成的财务报告，对外为相关利益集团公告可用货币量化的企业内部资源配置的状况和优化成果(即会计信息)，成为企业外部信息使用者的信息来源。

　　(二)财务会计应具有相对独立性

　　任何一门学科都有其本质特征，并在其发展过程中秉承其本质特征，客观环境的变化只是学科体系内基于本质特征的调整，这是置身于客观环境的学科发展所具有的相对独立性。

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