工业企业维修业务预算管理模式创新

　　H公司是国内知名的卷烟制造企业，实施全面预算管理已有多年历史。作为工业企业，维修费用是重要的预算管理内容。本文结合H公司对维修业务管控模式的变化，探讨公司对下属单位预算管理模式的创新。
　　一、由繁到简管理模式的探索
　　经过长期探索，H公司对设备设施维修业务的管理方式经历了由繁到简的转变。这一转变体现了公司管理导向、管理思路以及管理重心的变化。
　　（一）繁：相对复杂的管理模式
　　H公司是由四家生产厂整合成立，下属四家厂取消法人资格后，经营管理模式由"各吃各的"变为"在一个锅里吃饭"，在这种情况下，各厂出现了盲目争夺资源的情形。针对此类情形，H公司在推行全面预算管理初期，对四家厂设备设施维修业务采用按明细项目申报的管理模式，以加强下属单位设备设施维修工作的计划性。在实施初期，该模式在一定程度上降低了下属单位申请维修预算的盲目性。
　　随着预算管理的逐步深入，H公司发现此种管理模式在实际工作中也存在一些弊端：首先，由于设备故障的不确定性，导致上报维修项目可能与实际项目存在较大差异，从而导致已批准项目不实施、急待实施项目无预算而频繁追加的情况，导致预算方案与实际执行"两张皮"、预算执行率低以及预算频繁调整等情形。其次，一些生产厂为了追求预算执行率，不管维修项目该不该做，都伺机占用预算资源，领用大量备品备件存放于仓库备用，甚至对在用机器设备翻来覆去地折腾，导致重复投资、资源浪费。再次，该种方式没有考虑大修费用不均衡性而导致各年费用跌宕起伏，不利于产品成本纵向比较，难以提供合理、有用的决策支持信息。最后，该方式增加了公司的管理成本。每年公司的维修项目数量多达几百项，单项预算金额也从几万元到几百万元不等，公司总部审核维修业务预算要花费约两周时间。
　　2008年8月，H公司预算管理办公室组织相关部门人员，对历年各单位维修项目预算执行情况进行全面清理，发现很多批准项目的预算执行数均为零，但又出现频频追加维修项目预算的现象。经过到业务部门调查、落实，得知由于受预算管理"刚性"的约束，批准项目无法在项目之间调整，导致预算频繁追加。例如：2008年A厂动力车间锅炉烟囱发生开裂、冒烟，影响正常生产业务工作开展，因年初没有考虑该项目预算，导致维修业务无法展开。因此，企业只得采取预算应急处理程序追加该项预算，才得以确保项目实施，从而保证生产正常进行。
　　（二）简：创新管理模式
　　鉴于以上情况，H公司预算管理办公室会同设备管理等部门，对公司设备设施维修业务的管理模式进行了全面分析和深入研究。经过充分论证，H公司大胆创新了设备设施维修业务的管理模式--公司对下属单位从直接管理型向指挥、监督、考核、服务为主的间接管理型转变。改变后的管理思路要点包括：一是贯彻"重心下移、加强基础"的管理工作方针，以基层单位自我管理为主；二是设备管理实行"经济管理和技术管理相结合、设备维修和设备维护相结合、生产厂全面负责与职能部门重点管理相结合、预算下达与项目控制相结合"的原则；三是采取分类管理，除重点项目（如大修项目）仍按项目管理外，公司按重要因素核定各生产厂设备设施的维修费用预算总额。
　　二、新管理模式的实施
　　（一）准备工作
　　1.取得领导和业务部门的支持
　　领导和业务部门的支持，是新管理模式顺利实施的必要条件。要取得领导和业务部门的支持，重要的是他们能够认同新的管理思路。为此，预算管理办公室会同设备管理部门组织召开相关研讨会，对相关思路进行了详细说明，并组织与会人员讨论、完善了实施方案。
　　2.明确维修业务涵盖范围和内容
　　从维修对象看，H企业设备设施维修业务涵盖制造、经营和管理环节。从维修内容看，包括除车辆维修、信息系统维护和房屋建筑物维修以外的所有维修项目（公司对车辆维修、信息系统维护和房屋建筑物维修另行采取其他管理方式）。不管是外协修理，还是内部领用备品备件、直接采购备品备件等，只要是与设备维修相关联的作业活动所发生的支出，全部都纳入该管理模式范围。
　　3.明确设备设施维修业务相关资产分类
　　为了配合该种管理模式的顺利推行，公司预算管理办公室会同设备管理部门，对各资产类别所包含内容进行了严格规范，并对资产进行了调整，使得下属单位同类资产所包含的内容相一致。H公司ERP系统对资产的分类有41类，设备设施维修业务核定的资产分类范围包括除交通、房屋建筑物、土地、在建工程、无形资产等22类之外的19类。
　　4.明确设备设施维修业务实现方式
　　H公司规定设备设施维修业务通过ERP系统PS（ProjectSystem，项目管理系统）项目进行管理。具体为：公司预算管理办公室将预算在IM（InvestManagement，投资管理）模块进行维护、下达，设备管理部门通过PS项目管理模块将具体业务计划及其预算进行分解，具体实施部门结合设备维护PM（PlantMaintenance，设备维护）的管理需要，将PM管理维修定单对应到PS项目管理的WBS（WorkBreakdownStructure，工作分解结构）元素上，所有与维修业务有关的领用备件、内部维修、外协维修、日常保养等相关作业，只允许在PM维修定单或WBS元素上归集，从而实现业务、计划、预算、核算的一体化管理。

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