北部湾区域企业内部控制建设与应用研究

　　[基金项目]该文为2010年广西教育厅科研资助项目"北部湾区域企业内部控制调查研究报告"（项目编号201012MS117）阶段性成果之一
　　[作者简介]朱萍，广西财经学院审计系教授，经济学学士，研究方向：审计、内部控制理论与实践，广西南宁，530003；易金翠，广西财经学院会计系副教授，经济学硕士，研究方向：审计、内部控制理论与实践，广西南宁，530003
　　[中图分类号]F272[文献标识码]A[文章编号]1007-7723（2013）05-0045-0004
　　自《广西北部湾经济区发展规划》批准以来，经济区开发建设风生水起，经济快速增长，现代产业体系快速兴起，产业快速集聚，基础设施快速完善，大开放格局已初步形成。
　　区域内企业发展必将历经一条由少到多、由小变大、由弱变强、由松散无序到集群抱团的发展之路，任重而道远；唯有内部控制的保驾护航，才能增强企业抵御内外风险的冲击，才能实现规范、稳健、高效发展。为了解经济区内企业内控建设的现状，2013年1～6月我们采用问卷调查的方式，对南宁、北海、钦州、防城港四市和玉林、崇左两个物流中心市的（4+2）行政区域企业进行了调查研究，旨在为北部湾经济区域企业全面提升管理水平提供建设性的意见。
　　一、北部湾经济区域企业内部控制现状
　　（一）内部控制问卷调查基本情况
　　本次问卷调查依托北部湾经济区27家大中型企业。从属地来看，南宁9家、北海4家、钦州6家、防城港4家，玉林3家、崇左3家；从所属行业来看，农林牧渔业2家，采掘业2家，制造业16家，电力、煤气及水的生产和供应业1家，交通运输、仓储3家，批发和零售贸易1家，社会服务业1家，综合类1家；从单位隶属关系来看，中央直属企业1家，自治区级企业8家，地市级企业12家，其他企业6家；从公司所有制来看，21家股份制企业，6家非股份制企业；从规模来看，大型企业18家，中型企业9家；所调查企业在所处北部湾区域均具有较大的知名度和行业影响力。
　　（二）内部控制问卷调查结果
　　1.关于《企业内部控制基本规范》及配套指引的认知、宣传、培训情况
　　（1）认为对基本规范及配套指引的熟悉程度一般的有18家企业，认为熟悉程度很高的有9家企业，占比分别为66.7%、33.3%。
　　（2）了解《企业内部控制基本规范》及配套指引的途径主要有：主管部门下达的文件10家、政府部门组织培训5家、外部网站和杂志家5家、公司组织培训4家、自己参加社会培训2家、公司内部网站1家，占比分别为37%、18.5%、18.5%、15%、7%、4%。
　　（3）认为公司没有对内部控制基本规范及配套指引的宣传的有1家公司，认为宣传力度一般的有16家，认为宣传力度很强的有10家，占比分别为4%、59%、37%。
　　公司平均每年组织员工参与内部控制学习或者培训的场数为0场的有4家，1场的有7家，2场的有8家，3场及以上的有8家，占比分别为15%、25%、30%、30%。
　　2.内部控制制度建设和实施情况
　　（1）专门设置内部控制建设职能部门的有4家，兼职的有10家，没有指定部门的有13家，占比分别为15%、37%、48%。
　　（2）认为公司目前内部控制制度很弱的有2家，一般的有11家，较强的有14家，占比分别为7%、41%、52%。
　　（3）公司负责内控的职能部门负责人学历结构为专科5人、本科17人、硕士5人，占比分别为18.5%、63%、18.5%。职称结构为初级职称13人，中级职称12人，高级职称3人，占比分别为48%、44%、8%。
　　（4）认为公司按照要求实施了《企业内控基本规范》及配套指引的有22家企业，没有执行的有5家，占比分别为81%、19%。
　　（5）以希望通过实施内部控制规范体系提升应对风险的能力促成企业目标实现为目的而实施《企业内控基本规范》及配套指引的有19家，由于国家强制规定而实施的有4家，为了应对境内资本市场的要求而实施的有4家，占比分别为70%、15%、15%。
　　（6）制度设计合理性，平均得分3.7（满分5分）；制度设计的全面性，平均得分3.6（满分5分）；制度设计的可操作性，平均得分3.3（满分5分）；制度设计的可理解性，平均得分3.5（满分5分）；基本规范及配套指引的适用程度，平均得分3.4（满分5分）。
　　（7）企业建立IT系统全覆盖的16家，一般覆盖的有6家，不健全有5家，占比分别为59%、22%、19%。
　　（8）认为IT对内部控制中发挥重要作用的有18家，作用一般的有6家，不太清楚IT和内部控制关系的有3家，占比分别为70%、22%、8%。
　　（9）单位每年定期开展内部控制评价的有6家，不定期评价的有10家，从来没有评价的有11家，占比分别为22%、37%、41%。
　　（10）明确内部控制缺陷标准的企业只有2家，13家企业内部控制缺陷标准含糊，12家企业没有明确制定过内部控制缺陷标准，占比分别为7%、48%、45%。
　　（11）对内部控制建设效果前后评分（各项满分5分）如表1所示：
　　（12）对内部控制实施效果前后评分（各项满分5分）如表2所示：

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