工程项目实施过程中的内部审计初探(2)

要坚持造价审计与管理审计相结合的原则，坚持事前、事中、事后审计相提并重，切实加强项目的过程审计，进行全过程的审计监督，充分发挥内部审计事前早发现、早预防、早完善的作用，更好地为企业服务，体现内部审计的特色。
按照国家对建设项目全过程审计的要求，目前内部审计在工程项目审计中还存在许多问题。诸如：一是，开工前审计工作不到位。有的也只是对项目的立项的可行性进行粗框的了解，没有实际调研，只是听听汇报。对设备的招投标仅限于审查招投标程序是否合法合规，而对商务标书、技术标书等审查不到位。对工程的施工合同、勘察设计等没有深入的把控，仅限于预算审核。二是，项目施工中审计工作不到位。只是停留在对工程进度款的拨付上，没有深入到施工现场，对工程的实施、材料的现场管理、现场的安全、质量控制流程、以及隐蔽工程状况、设计变更没有深入的监督检查。三是，工程竣工审计不到位。只是停留在工程结算上和财务决算上。而没有对工程的运行状态，是否实现预期目标，没有对项目进行投资后评估。四是，审计力量薄弱。大多数审计人员缺乏足够的工程专业知识及工程管理知识，工程审计往往仅停留在表面，难以深入进行审计。五是，审计人员的意识不到位。部分审计人员总是认为自己的工作职责就是事后审计，没有必要进行事中审计，缺乏为现场的服务意识，势必存在着时间滞后、审计服务职能得不到体现问题，事后审计监督已经不能适应现实情况的需要。
三、如何解决工程项目过程审计中存在的问题
1、加强自身业务能力的学习，提高处理问题的能力
随着高科技的迅速发展，要求审计人员有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，了解掌握最新的方法技术手段。因此作为建设项目内部审计人员，一方面要努力掌握科学技术，运用现代技术指导审计工作；另一方面，还要学习工程管理、财务管理、通信专业知识，实现由单方面的审计人员向符合型人才的转变，指导工程建设。
2、转变审计观念，实现由事后审计转向过程审计
内部审计必须由单纯的监督职能向监督与服务并重转变；目标上由查弊纠错向内部控制评价和风险评估转变；方式上由事后监督向事前、事中、事后全过程监督转变。通过审计全过程的监督，有效改进和加强工程项目全过程的管理，堵塞管理漏洞，更好地管好建设项目资金，节约工程成本，降低造价，保证建设和投资目标的顺利实现。
3、把握关键环节，做到事半功倍
工程建设项目都要经历可研立项、设计、招标、施工结算、竣工决算等阶段。从不同阶段开始进行跟踪审计，就会有不同的审计效果，通常来说，越早介入审计，审计效果越好。
首先，立足可研，严把立项关。项目可行性研究是在企业制订投资立项的前期调查阶段，通过全面的调查研究，分析论证建设项目切实可行而提出的一种书面材料报告。是投资建设的关键环节。作为审计部门就要直接对可研报告进行分析论证，制订的投资目标是否可行、是否符合客观实际；制订的质量目标能否达到，能否满足企业的需求；制订的进度目标，能否按时竣工。
其次，规范流程，严把设计、招标、合同关。内部审计的任务就是对项目管理行为进行有效监督，以确保各个环节按既定流程运行。审计人员要对投资项目的设计勘察委托及设计文件、招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序，以及合同（设计勘察、物资采购、施工合同）的文本进行审查，各项流程程序是否合法合规、投资概算是否真实是否合理，合同条款是否完善，合同内容是否切实可行，是否能够保证企业的合法利益。
第三，严格控制，确保工程项目稳步推进。审计人员要对工程项目的建设管理、施工进度、工程物资、设计变更等事项进行审计，实施审计监督。审核是否建立了内部质量控制制度以及制度的执行情况；审核施工进度及资金、设备物资到位情况是否按照预定计划进行；审核隐蔽工程验收资料；审核主要设备物资订购、保管、使用等管理情况；检查设计、技术、材料等变更洽商资料以及工程监理的监理日志，审计人员应在施工的各个阶段深入施工现场了解工程情况，参加与工程项目有关的各项会议，有效实施审计监督。
第四、严格审查，确保工程建设项目各项目标顺利实现。工程竣工后，审计人员要对项目的各项指标进行最终造价审计。工程质量是否达到设计标准，是否按照计划工期完工，人员设备是否安全，竣工验收遗留问题的处置，竣工文件是否齐全；施工单位结算编制的依据是否正确，工程量及主要材料用量、人工费、机械使用费等费用定额套用是否准确，招标工程标底和工程量计价清单的执行情况进行客观评价，实施审计监督。
4、摆正位置，确保监督职能的顺利实施

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