从税收权利倾斜配置看小微企业减税范围扩大(2)

　　2.完善小微企业低经营成本的系统性税收优惠政策

　　首先合理依靠当前“营改增”的有利契机，调整完善增值税税制改革，完整增值税链条，减少因制度不完善而导致的小微企业税负被转嫁、重复征税等问题。其次实行普惠制税收优惠政策，重点应改革现有个人所得税个体工商户生产经营所得个人所得税税率较高的问题。最后可以探索建立针对小微企业的便利化征管机制，如由一个税务机关代理征收所有税费，减轻企业税收“遵从成本”以及在核定征收的方式下，可以考虑采用单一的综合定额或综合征收率征收所有税费。

　　3.提升小微企业税收优惠形式丰富度

　　小微企业的税收优惠政策一直推陈出新，通过对增值税、营业税、企业所得税以及其他相关税种的组合利用，大大增加了优惠政策辐射度。单一的直接减免优惠方式已经不能满足不断发展的小微企业，减低税率、放宽费用列支、直接减免、设备投资抵免、再投资退税、加速折旧等多种优惠组合形式开始引起关注。

　　四、结语

　　本文旨在以税收权利倾斜性的视角看待小微企业的税收优惠政策，从小微企业的发展现状、国家税收优惠政策探索出小微企业税收优惠倾斜性保护配置机制构，从而加大对小微企业的扶持，使其做大做强。本文的不足之处在于对于经济性重复征税、个人所得税与企业所得税的衔接等税法颇具争议的问题未能细致分析，只在提出解决对策时捎带提过，有不严谨之处。

　　[ 参考文献 ]

　　[1]王霞.税收优惠法律制度研究——以法律规范性正当性为视角[M].北京：法律出版社，2012.

　　[2]冯晓燕，何永祥.支持小微企业发展的税收政策还需加力[M].北京：中国财经报，2014.

　　[3]田俊.三大热点问题如何解[N].中国税务报，2014-4-21（01）.

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