基于平衡计分卡的内部控制框架研究(2)

　　由于二者的最终目标是一致的，所以仍需以企业战略为基本出发点，以平衡计分卡业绩评价的四个维度为基本框架，在确保达到内部控制五大目标即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业发展战略实现的基础上，制定具体的企业目标，结合融入内部控制的五要素，以内部控制的七项原则即合法性原则、整体性原则、针对性原则、一贯性原则、适应性原则、经济性原则和发展性原则为基本原则，以内部控制的职责分工控制、授权审批控制等控制方法为基本手段，全面、适当地将二者结合，从而提高内控的有效性。
　　（二）具体应用的设计思路
　　首先应确定企业的总体目标，然后根据平衡计分卡建立组织中的总体框架，由于平衡计分卡分为四个维度，所以总体框架也应有四个维度，接着填充四个维度内的具体目标、评价指标以及具体的行动方案。最后根据平衡计分卡的框架建立内部控制的总体框架。应该注意的是，由于内部控制很难进行量化，所以内部控制的评价指标许多都是定性指标，其中的度量应由管理者根据具体情况和经验来具体衡量裁定。
　　同时，在一些具体方面管理者应注意如下的情况：
　　每个业务单位应用平衡计分卡来实现自己的具体战略，应使用具体的措施来监控这些目标的进展情况。应让每个人了解战略，在个人层面上来部署下一阶段应实施的平衡计分卡。建立一个激励补偿系统用于参与平衡计分卡项目的每一位员工，并适当的加强战略转变，建立一个业务单位名册用于将每个员工连接到企业的指定行为，激励性报酬可以捆绑到每一个人所做业务的特定的贡献上，以此激励员工。
　　业务部门可以根据平衡计分卡上的各项措施和评分标准来进行确定每个份额和各业务单位的价值。员工的贡献和业绩直接与他们的绩效评价和奖励挂钩，每一个员工都有一个绩效管理计划，该计划提供了一种激励，可以使大家共同努力，以优化业务单元。
　　应构建战略信息反馈系统，以使管理层广泛地了解各业务单位达成目标的情况和战略的完成情况，更多的反馈是必要的，以使系统响应他们的需求，并完善已建立的战略系统。比如，可以建立一个采用红、黄、绿指示灯的监测系统，当指示灯为绿色时，企业正朝着预期的方向;黄色表示值得关注;红色则表示那些有问题的，需要进一步检查与改进。例如，红色可能表示一个单一的大的损失或在一个特定的市场内多项小的损失。在这两种情况下，警报响起，并提醒管理部门注意，以此发现这些不正常情况的根本原因。该系统可以避免许多不必要的混乱，直接了解到最有用的信息，以此更加迅速的找到解决方案。
　　信息的控制是很有必要的，平衡计分卡可以提供有效的信息给组织内的所有人，使每个人都知道实行什么样的策略，什么样的目标，什么样的措施，以及它们是如何实行的。平衡计分卡管理系统可以让在组织中的人向那些负责具体措施的管理者反馈意见和建议，使管理者了解战略实施的效果。
　　一是确定企业内控总体目标。内部控制的目标，是为了保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，实现企业的发展战略。
　　二是加强风险管理体系。在具体实施过程中，应用内部控制理论中的风险识别、风险衡量等方法，在四个维度和考核指标的各种项目中进行风险测评，选择适当的风险计量方法进行风险控制，加强风险管理，制定相应的风险应对策略，通过对风险的评价评估，合理调整各维度目标及方案，强化风险意识，使平衡计分卡融入企业文化中。
　　三是以平衡计分卡为基础的基本框架（见上页图1）。
　　四是四个维度的目标、指标及行动方案分解（见上页表1）。
　　五是用平衡计分卡分解的内部控制框架（见图2）。
　　框架解读：以控制环境为基石，在进行风险评估后，针对相关风险进行控制活动，在这其中注意信息与沟通的过程，最后在各个层面都要有监督活动。
　　四、结语
　　综上所述，将平衡计分卡应用于内控当中，可弥补内控评价的不足之处，将原先一系列复杂凌乱的目标战略建立成有条理的体系制度，将内部控制加以整合，让企业的员工更有效的开展工作，开展更加有效的内部控制业绩评价工作，以便合理地保障内部控制的有效性，最终将促进企业整体的发展，增加股东回报率。J
　　【参考文献】
　　[1]沈涟波.基于平衡计分卡的内部控制新发展研究[J].生产力研究，2008，（22）.
　　[2]徐冰，许晓芳.基于平衡计分卡的内部控制业绩评价研究[J].中国集体经济，2009，（16）.
　　[3]陈军吟，谢立新.平衡计分卡在绩效管理中的应用[J].现代商业，2009，（08）.
　　[4]时现.内部审计学[M].北京：中国时代经济出版社，2009.
　　[5]郑洪涛，张颖.企业内部控制学[M].大连：东北财经大学出版社，2009.
　　[6]杨耀元.论平衡计分卡在绩效考核中的应用[J].现代企业教育，2004，（5）.
　　[7]郑洪涛，张颖.企业内部控制学[M].大连：东北财经大学出版社，2009.
　　[8]李以庄.关于中小企业内部控制问题[J].集团经济研究，2007，（34）.
　　[9]刘艳梅.关于中小企业内部控制的思考[J].财经界（学术），2009，（11）.
　　[10]梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].大众商务，2010，（1）.
　　[11]孟会明.关于完善中小企业内部建设的几点思考[J].经济研究导论，2010，（14）
　　[12]司玉娟.以S公司为例谈平衡计分卡绩效评价体系的构建[J].商业会计，2015，（01）.

　　论文榜（www.zglwb.com），是一个专门从事期刊推广、投稿辅导的网站。
本站提供如何投稿辅导，寻求投稿辅导代理，快速投稿辅导，投稿辅导格式指导等解决方案：省级投稿辅导/国家级投稿辅导/核心期刊投稿辅导//职称投稿辅导。


期刊鉴别	论文检测	免费论文	特惠期刊	学术答疑	发表流程

搜索

基于平衡计分卡的内部控制框架研究(2)