财务战略视角下总会计师的角色新定位(2)

　　研究财务战略视角下的总会计师角色定位，首先就要主持制定并实施企业的财务战略，扮演好财务战略的设计师角色。
　　之所以要扮演好财务战略的设计师，是因为：一是财务战略是企业战略管理的重要组成部分。企业战略管理是一个系统，其层次分为公司层战略管理、业务层战略管理、职能层战略管理，财务战略属于企业战略管理系统中的子系统，属于职能层战略管理，主要从财务管理角度研究和实现公司战略意图。二是财务战略是从战略高度思考和指导财务管理活动。也即从未来和哲学的角度研究并回答出资人权益维护、财务管理体系的建立、企业风险防范、多渠道融资并开放性吸收各类资源、并购重组以快速扩大企业价值、开展现金流量管理、解决企业资源有限性与需求无限性的矛盾等事关企业发展壮大的重大课题。三是财务战略支持和修正企业总体战略。一方面，财务战略作为职能层子战略要支持企业总体战略，必须以企业总体战略为导向来研究和规划企业的财务管理活动；另一方面，在财务战略的研究制定过程中，也可能反过来修正企业总体战略。如通过融资战略的研究，发现企业获取的现金流量不能满足投资扩张总体战略的资金需求时，就要求修正总体战略，压缩或推迟企业的扩张行为。
　　（二）财务管控的总指挥
　　企业财务管控是集团母公司在投资者所有权和企业法人财产权基础上产生的、对全集团财务方针与利益的决定权，是为保证全集团财务管理目标的实现而进行的管理活动和手段，是公司控制权的灵魂。总会计师是企业财务管理体制的总指挥、顶层设计师。
　　财务管理体制又称财务管理模式，是指存在于企业整体管理框架内，为实现企业总体财务目标而设计的财务管理模式、管理机构及组织分工等要素的有机结合，主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分，包括融资决策权、投资决策权、资金管理权、资产处置权和收益分配权等。总会计师需要根据企业财权配置的不同方式，将财务管理模式分为“集权型财务管理模式”、“分权型财务管理模式”和“混合型财务管理模式”。集权式财务管理模式是指企业的各种财务决策权集中于集团公司，集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策，而成员企业必须严格执行；分权式财务管理模式是指，按照重要性原则对集团公司和各成员企业的财务控制、管理和决策权进行适当的划分，集团公司只是专注于方向性、战略性的问题，子公司在资本融入及投出和运用，财务收支费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出财务决策；混合型财务管理模式其实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。
　　（三）企业价值的创造者
　　企业资源配置的过程就是追求企业价值最大化的过程，而财务管理在其中发挥着核心作用：财权的科学安排是提升企业价值的前提和核心，有效的财务信息是正确决策的基础，财务资本运作是提升企业价值的重要手段，有效的财务监督是提升企业价值的保障。企业价值最大化是总会计师的职责所在。财务管理活动贯穿于企业生产经营的全过程，与企业价值提升密不可分：一是创造企业价值，即财务活动直接增加企业价值。比如：回报率高于利息率的负债融资、净现值为正的投资活动、税收筹划、全面预算下的企业资源整合、资金集中管理、成本管理、营运资金管理等。二是支持企业价值，即财务活动通过支持管理决策和运营活动，间接为企业创造价值。比如：提供适用及时的会计信息、有用的财务分析及建议、财权配置及激励约束的实施等。三是保持企业价值，即财务活动保持既有的企业价值不受损害和丧失。比如：有效的财务监督、科学的风险防范、适宜的内部控制、及时的资金预警等。
　　（四）资金安全的守护神
　　正是由于资金是企业的最核心资源、赖以生存和发展的“血液”、财务管理的重中之重，所以总会计师必须成为企业资金安全的守护神，确保资金安全是其工作底线。
　　导致企业破产的直接原因未必是资不抵债，但肯定是现金流入不敷出而出现的不能清偿到期债务所致。总会计师必须把确保资金安全作为工作底线：一是立足内源融资。重点是科学合理使用留存收益、持续提高应收账款周转率、保障供应前提下的存货压缩控制、适度利用商业信用等。二是拓宽外部融资。通过上市融资、引进战略投资者、利用创业基金及私募股权基金等增加股权资金；通过充分利用财务杠杆系数提高净资产收益率、多渠道增加债权融资，尤其是通过发行企业债券、中期票据、私募债券、公司债券、短期融资券、超短期融资券、信托理财等直接融资方式，达到优化融资结构、降低财务费用、提升间接融资谈判筹码的目的。三是实施资金预警。企业的跨越式发展、市场的瞬息万变、经营的万千风险，随时随地可能危及资金安全。作为确保资金安全的兜底之策，制定实施资金预警制度非常必要：规定资金预警状态、设定预警应对措施、明确不同预警状态下的筹融资及资金支付顺序、实施特定情况下的应急预案。
　　（五）重大决策的参谋长
　　现代企业生产经营的最主要目的就是实现企业价值最大化。这就决定了企业管理的核心是价值管理，把资本投入到收益率高且财务风险小的领域，以尽可能少的消耗换取尽可能多的产出；广辟筹资渠道以充分获取“财务杠杆效应”，充分利用会计信息并使之生成有附加价值的财务报告以提升管理效益等。所有这些，无一不与企业财务会计系统、尤其是总会计师工作有着紧密联系。正因如此，企业总会计师理应成为企业重大决策的参谋长。
　　一是充分发挥管理会计职能作用，建立在及时准确的会计信息之上的预算执行情况分析、财务专项报告、企业管理建议书、财务对标数据表等，是经常性的必为之举。二是围绕中心任务、重点工作、重大问题履职尽责。总会计师参谋作用发挥的能力和水平，关键是要围绕企业年初确定的全年中心任务的完成、阶段性重点工作的推进、制约企业发展的重大问题及矛盾的解决，出谋划策、谏言献计。三是着眼发展战略及价值最大化。企业总体发展战略的实施、企业价值最大化的实现，永远是总会计师当好领导参谋的不变方向。
　　（六）队伍建设的责任人

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