浅议企业如何加强资金管理(2)

　　一是企业在投产前，根据产销量、资金流入量及回收年限等指标制定总体资金计划，并将总资金计划分解到各部门，各部门在生产经营过程中要严格按照资金计划使用资金，保证资金在企业各部门中的节约使用。二是企业各部门为确保经营目标的完成，应按照年初制度的生产计划和资金使用计划编制现金流量表，并以该表为基础，将资金计划占用情况下达到各生产销售科室。各科室在日常生产经营活动中，要做到使用资金进行申报、超计划的开支必须经一把领导批准、对本科室的一切收入不得坐支、截留。三是企业各部门应按照年初资金使用总计划并结合编制的现金流量表制定符合自身工作性质的定额标准，并定期对定额进行成本差异分析，适时调整定额标准，以适应企业开支需要。例如，由于销售部门需经常到外地出差进行推销产品、签订销售合同，财会部门根据年初制定的销售部门全年差旅费资金支付计划，并结合省市平均旅店住宿费用、火车或飞机票价、主要客户所在地餐饮价格制定每位销售人员每天的差旅费定额为300元，销售人员凭餐饮、住宿、出行票据进行报销，超支部门由销售人员自行承担。以此方式，严格控制开支标准，杜绝员工浪费，促进企业资金的合理使用。

　　（三）建立企业资金内部监督控制体制

　　一是企业各部门应将在资金筹集、使用、回收分配整个循环过程中的资金使用信息反馈到财务部门，以便财务部门适时调整年初资金计划及各科室的消耗定额；接受来自于基层员工对不合理资金使用进行的投诉、举报，并及时组织专人进行调查，纠正资金使用中出现的各种不合理问题，从源头杜绝乱列支出现象的发生，节约企业的每一分钱。二是在充分利用外部会计师事务所进行审计的基础上，企业内部应成立审计部门，该部门直接归口于董事会管理，并独立于财务部门；企业应制定内部审计考核标准，对审计发现的资金使用违规问题，按照考核标准给于部门负责人、经办人员相应的处罚；内部审计部门要定期为企业员工进行财务知识培训，并促使员工知晓内部审计考核办法的处罚措施，使员工在掌握财务知识的基础上，避免违反考核办法事项的发生。三是企业可购买财务、ERP等软件协助审计工作，通过对资金支出设置领导审批权限，杜绝超标准、不合理支出的发生。内审人员可根据软件提供的数据分析模块，对各部门科室一定期间的收入支出情况进行横向、纵向比较，以发现资金的异常波动范围，为内审工作确定审计重点提供依据；财务、ERP等软件在报销凭证过程中会保留经办人、审批人的操作轨迹，内审人员可根据查找不同操作人员的电脑的IP地址来确定不合理支出的经办人员，为进行下一步具体审计工作提供线索。

　　三、针对加速企业资金周转方面的建议

　　（一）保持合理的资金指标比例

　　一是使企业保持合理标准的流动比率、速动比率、现金比率。流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力，该比率企业通常应保持在2：1的标准；速动比率是指货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款项等可以在较短时间内变现资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。该比率企业通常应保持在1：1的标准；现金比率是指全年现金收入与现金支出的比例，企业应保持分子现金收入略大于分母现金支出。二是存货周转比率是衡量企业资金变现能力的重要指标，该指标是企业原材料、半成品、产成品等存货与流动资产的比率。随着互联网销售模式的广泛普及与企业以销定产生产模式的采用，企业可根据本行业的特点合理确定存货占有量，在尽可能满足客户送货的需求下，降低存货的占有数量，从而加速存货资金的周围速度，提高资金的使用效率。

　　（二）提高存货、应收账款的周转速度

　　一是根据销售计划合理预计企业最佳经济订货量，并制定各零部件的定额消耗量，严格按照定额成本生产产品，减少存货成本的占用资金；通过在主要客户市场及城市设立销售公司、办事处或采用网络销售、增加代理商销售等方式，降低存货持有成本；采用以销定产方式生产产品，解决产成品的销路及滞压问题；选择信誉好、服务质量好、配送范围广的物流公司，在减少物流成本的同时，降低存货在途成本及途中损失风险。二是制定详细的应收账款管理制度，销售前对客户的信用等级进行评估；定期派专人与财会人员进行应收账款对账工作，以便将销售货款及时送存银行；销售人员应加强货款催收工作力度，可适时采用上门催收、销售折让政策、法院诉讼等催收方式加快货款的回收，使企业及时回笼资金，将收回的资金投入到下一轮扩大再生产中，加快应收账款的周转速度。

　　（三）适当调剂资金的使用安排

　　一是企业应根据固定资产投资与短期投资占用资金时间不同的特点进行合理投资，充分考虑长期投资的回收年限及每年的资金流入量，在保证长期投资所需资金量的同时，保有一定量的流动资金，避免因急需资金而承担高额的银行借款利息。二是集团公司（总公司）应对各子公司、分支机构的资金持有情况进行实时监控，通过对各子公司上报的年度现金流量表、投资预算等报表的分析，调剂使用各子公司的流动资金，在提高资金内部使用效率的同时，减少因向银行借款而承担的财务费用，使整个集团公司的资金链保持良性循环。

　　参考文献：

　　[1]刘峰.简叙如何加强企业资金管理[J].冶金财会，2010

　　[2]张强.现金管理经典案例评鉴[J].中信出版社.2010

　　[3]李丽.流动资金的管理初探[J].集团经济研究.2009

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