摘 要：铁路企业作为大型国有企业，业务庞杂，企业管理面临复杂内外部环境。随着市场经济的迅猛发展，内部控制作为企业管理的重要内容，对于铁路企业而言，应不断加强内部控制管理，促进铁路企业发展。对铁路企业内部控制的重要意义进行分析，讨论铁路企业内部控制存在的问题，并就相关问题提出相关的整改措施和建议。

　　关键词：铁路企业；内部控制；问题

　　中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）15-0011-02

　　一、铁路企业加强内部控制的意义

　　铁路企业内部控制主要是指保证铁路企业合理的正常生产经营活动，持续进行的管理过程，这个过程贯穿于企业各个生产经营管理环节，并不断完善以实现内部牵制和监督，保证业务的正常开展。铁路企业内部控制的主要目标在于提高经营效率、保障财务报告准确性和可靠性，以实现企业生产经营目标和战略目标。从内容方面来看，铁路企业的内部控制主要由内部控制环境、资产和风险评估、内部监督等组成。

　　内部控制对于保障企业正常开展经济活动、防范财务风险，有着重要的意义。铁路企业作为重要的国有企业，改革重点在于不断完善公司的治理结构，强化公司激励制度。因此，国有企业改革应不断发挥内部控制制度的作用，优化现代企业制度，促进企业由大到强的不断发展。

　　（一）有助于防范企业风险，提升企业竞争力

　　随着市场经济的快速发展，铁路业也面临了激烈的市场竞争。建立良好的内部控制，有助于帮助铁路企业提高企业管理水平、优化管理效率、防范经营风险、有效应对竞争。有效的内部控制能够帮助铁路企业增加对于主要业务和优势业务的资金、人力、物力投入，防范企业业务关键点风险，有效降低企业成本，防止贪污挪用等现象发生，帮助企业更好地利用内外部资源，提高企业核心竞争力。

　　（二）有助于树立企业管理意识，提升企业管理水平

　　强化内部控制，有助于强化企业员工的管理意识，建立良好的企业文化氛围，防范企业各类风险，提升企业管理，优化企业盈利能力。有助于企业梳理和强化对于关键业务的流程，提高企业管理者对于强化企业管理的认识，同时，有助于通过不相容岗位设置等方式，建立合理有效的控制和管理机制。

　　（三）有助于企业规范经营，强化企业效益

　　强化铁路企业内部控制，首先需要企业能够有效执行《会计法》等国家相关财务会计法律法规，其次，需要企业严格按照《企业内部控制基本规范》的要求，制订本企业内部控制制度，严格企业财务会计核算，优化会计信息质量，符合国家对于企业监管标准。再次，随着公众对铁路企业关注度提高，铁路企业更需要规范经营，防止出现违规现象，同时，利用市场调节功能，强化企业效益。

　　（四）有助于企业规范管理制度体系

　　要规范企业管理，优化企业内部控制，必须建立健全企业管理制度体系，帮助企业理顺各项规章制度，成为系统、操作性强的管理制度体系，形成有章可循的良好态势。特别是企业内部控制制度体系，与企业全套管理制度有机结合，有效优化铁路企业管理理念。

　　二、铁路企业内部控制存在的问题

　　（一）企业治理结构影响内部控制

　　铁路企业是传统的国有企业，企业股权分布较为集中，即使是地方合资铁路企业，也存在着控股股东话语权较大，对于公司股东大会和董事会甚至监事会均有较强的影响力。同时由于受传统管理方式的影响，铁路企业还存在着内部监督和控制和企业管理混为一谈的现状，企业管理和监督没有明确的职责分工，导致企业管理者权力难以受到制约，相应的，内部控制牵制和制约作用较弱。

　　（二）内部控制理念较为缺乏

　　铁路企业对内部控制理念相对还重视和认识普遍不够。受历史原因影响，国有铁路企业大多对于COSO内部控制五要素有所认识，即内部控制主要包括控制环境、风险评估分析、控制活动、信息沟通、内部控制监督，但是对内部控制理念的深度和广度理解还相对缺乏。部分管理者和员工认为内部控制就是管理控制和财务会计控制，或者包括内部审计在内，对于内部控制环境的完善、内部控制信息和沟通涉及不多。甚至部分员工认为内部控制仅限于财务会计部门，与会计控制的概念混为一谈。这种以会计管理和会计控制代替内部控制的认识时有发生，直接影响内部控制效果。

　　（三）缺乏健全的内部控制制度

　　1.缺乏完善的内部控制制度体制。当前，铁路企业往往更注重于内部控制的活动和手段方面的制度建设，而长期受传统思想影响，铁路企业在内部控制环境建设方面相对还不够完善。通常除与财务会计核算较为相关的内部控制制度建立较为完善，其他在企业长期发展规划、企业组织构架和企业内部控制文化营造方面，内部控制制度还不成体系，往往散见于其他的相关文件或者制度中，没有完整的、系统的内部控制制度体系。另外，铁路企业往往还存在着内部控制制度可执行性不强的现象，没有保障内部控制制度执行效果的相关配套制度和措施，可能使得内部控制制度形同虚设。